129090, г. Москва, ул. Гиляровского, д. 6, стр. 1
+7 499 112 42 22
info@slp-legal.ru
Оставьте свои данные и мы Вам перезвоним!
Оставьте свои данные и мы Вам перезвоним!
О порядке расчета налога при снижении кадастровой стоимости
Руководитель отдела земельно-имущественных отношений Юридической фирмы «Ляпунов Терехин и партнеры»
12.03.2024
12.03.2024
С момента внесения в Налоговый кодекс РФ изменений, предусматривающих расчёт налога на имущество в отношении ряда объектов недвижимости и земельного налога исходя из кадастровой стоимости, прошло более десяти лет, в связи с чем процедура установления кадастровой стоимости в размере рыночной стала привычной и для многих собственников регулярной. Вместе с тем, зачастую возникают вопросы о порядке применения установленной кадастровой стоимости и периодичности её изменения, тогда как знание сроков определения, применения и изменения кадастровой стоимости необходимо как для верного расчёта подлежащего уплате налога, так и для своевременного обращения с заявлением о её пересмотре.
Самая простая часть – понять, на какую дату в ходе очередной государственной кадастровой оценки кадастровая стоимость определяется, а с какой применяется. Здесь правило всегда одинаковое: новая кадастровая стоимость применяется с 01 января года, следующего за годом оценки. Например, если оценка проводилась в 2022 г. по состоянию на 01 января 2022 года, установленная в результате такой оценки кадастровая стоимость применяется с 01 января 2023 года, если оценка была в 2023 г. по состоянию на 01 января 2023 г., то дата начала применения – 01 января 2024 года.
Разница в дате определения и дате применения объясняется тем, что на проведение оценки необходимо время, обычно отчёты у государственных органов готовы не ранее октября-ноября. Если определённую в ноябре кадастровую стоимость, применять с 01 января того же года, налогоплательщики не смогут рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу, ведь подлежащая применению кадастровая стоимость на дату уплаты ещё не известна. При этом, и оценить стоимость на будущее (в 2022 году на 01 января 2023 году, в 2023 году на 01 января 2024 года) невозможно, мало ли какие существенно влияющие на рынок события могут произойти. Поэтому при проведении государственной кадастровой оценки датой применения новой кадастровой стоимости всегда является 01 января года, следующего за годом, по состоянию на который проведена оценка.
При изменении кадастровой стоимости в судебном порядке, судебные эксперты определяют стоимость на ту же дату, на какую определена оспариваемая. Установленная судом кадастровая стоимость полностью заменяет определённую в ходе государственной оценки и, соответственно, применяется точно также, с 01 января года, следующего за годом, по состоянию на который она определена.
Исключениями из данного правила являются случаи определения кадастровой стоимости созданного объекта или объекта, характеристики которого изменились (здесь кадастровая стоимость применяется с даты её внесения в реестр недвижимости) и ситуация, предусмотренная абзацем 8 пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса. В указанной норме государство предусмотрело небольшую скидку для плательщиков земельного налога: если применяемая с 01 января 2023 года кадастровая стоимость больше, чем применяемая с 01 января 2022 года, то земельный налог рассчитывается исходя из стоимости, действовавшей на 01 января 2022 года. Данное правило распространяется и на случаи, если обе или одна из этих стоимостей были уменьшены судом.
Также затруднения вызывает вопрос периодичности проведения очередной государственной оценки, то есть, установления новой кадастровой стоимости. Если физическим лицам налоговый орган напомнит об изменениях, прислав уведомление с другой суммой налога, то юридические лица обязаны сами отслеживать изменения и рассчитывать налог от актуальной кадастровой стоимости.
До 2021 года каждый субъект федерации сам устанавливал периодичность проведения кадастровой оценки, но Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 269-ФЗ унифицировал данную процедуру. Теперь государственная кадастровая оценка должна проходить раз в четыре года, города федерального значения могут проводить переоценку раз в два года.
Для того чтобы кадастровая стоимость менялась одновременно по всей стране, в 2022 году была проведена внеочередная переоценка всех земельных участков, в 2023 году – всех иных объектов (зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест).
Установленная в ходе государственной оценки или судом кадастровая стоимость действует до даты, с которой применяется новая кадастровая стоимость, определённая по результатам следующей государственной оценки.
Таким образом, кадастровая стоимость будет действовать и меняться следующим образом:
Разница в дате определения и дате применения объясняется тем, что на проведение оценки необходимо время, обычно отчёты у государственных органов готовы не ранее октября-ноября. Если определённую в ноябре кадастровую стоимость, применять с 01 января того же года, налогоплательщики не смогут рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу, ведь подлежащая применению кадастровая стоимость на дату уплаты ещё не известна. При этом, и оценить стоимость на будущее (в 2022 году на 01 января 2023 году, в 2023 году на 01 января 2024 года) невозможно, мало ли какие существенно влияющие на рынок события могут произойти. Поэтому при проведении государственной кадастровой оценки датой применения новой кадастровой стоимости всегда является 01 января года, следующего за годом, по состоянию на который проведена оценка.
При изменении кадастровой стоимости в судебном порядке, судебные эксперты определяют стоимость на ту же дату, на какую определена оспариваемая. Установленная судом кадастровая стоимость полностью заменяет определённую в ходе государственной оценки и, соответственно, применяется точно также, с 01 января года, следующего за годом, по состоянию на который она определена.
Исключениями из данного правила являются случаи определения кадастровой стоимости созданного объекта или объекта, характеристики которого изменились (здесь кадастровая стоимость применяется с даты её внесения в реестр недвижимости) и ситуация, предусмотренная абзацем 8 пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса. В указанной норме государство предусмотрело небольшую скидку для плательщиков земельного налога: если применяемая с 01 января 2023 года кадастровая стоимость больше, чем применяемая с 01 января 2022 года, то земельный налог рассчитывается исходя из стоимости, действовавшей на 01 января 2022 года. Данное правило распространяется и на случаи, если обе или одна из этих стоимостей были уменьшены судом.
Также затруднения вызывает вопрос периодичности проведения очередной государственной оценки, то есть, установления новой кадастровой стоимости. Если физическим лицам налоговый орган напомнит об изменениях, прислав уведомление с другой суммой налога, то юридические лица обязаны сами отслеживать изменения и рассчитывать налог от актуальной кадастровой стоимости.
До 2021 года каждый субъект федерации сам устанавливал периодичность проведения кадастровой оценки, но Федеральный закон от 31 июля 2020 года № 269-ФЗ унифицировал данную процедуру. Теперь государственная кадастровая оценка должна проходить раз в четыре года, города федерального значения могут проводить переоценку раз в два года.
Для того чтобы кадастровая стоимость менялась одновременно по всей стране, в 2022 году была проведена внеочередная переоценка всех земельных участков, в 2023 году – всех иных объектов (зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест).
Установленная в ходе государственной оценки или судом кадастровая стоимость действует до даты, с которой применяется новая кадастровая стоимость, определённая по результатам следующей государственной оценки.
Таким образом, кадастровая стоимость будет действовать и меняться следующим образом:
В силу статьи 22 Федерального закона от 03.07.2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» оспорить кадастровую стоимость можно в том случае, если она затрагивает права и законные интересы оспаривающего лица.
Из данной нормы следует, что кадастровую стоимость могут оспорить:
Подать заявление об установлении действующей кадастровой стоимости в размере рыночной можно в любой момент, пока она действует.
Кроме того, собственники объектов недвижимости могут оспорить и предыдущую кадастровую стоимость, если с момента уплаты рассчитанного исходя из неё налога прошло менее трёх лет. Ограничение срока связано с положениями Налогового кодекса, согласно которым вернуть излишне уплаченный налог или зачесть переплату можно только в течение трёх лет с момента наступления обязанности оплатить соответствующий налог.
Разберём изложенное на примерах:
1. Земельный участок в Москве
До 31 декабря 2022 года его кадастровая стоимость была установлена в размере 50 000 000 рублей.
По состоянию на 01 января 2022 года его кадастровая стоимость установлена в размере 60 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года.
Собственник данного участка может в любой момент с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (60 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 40 000 000 рублей.
40 000 000 рублей меньше, чем 50 000 000 рублей (предыдущая кадастровая стоимость), значит земельный налог за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 40 000 000 рублей.
2. Здание в Москве
По состоянию на 01 января 2023 года его кадастровая стоимость установлена в размере 150 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2024 года по 31 декабря 2025 года.
Собственник данного здания может в любой момент с 01 января 2024 года по 31 декабря 2026 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (150 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 100 000 000 рублей.
Налог на имущество за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2025 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 100 000 000 рублей.
3. Земельный участок в Московской области
До 31 декабря 2022 года его кадастровая стоимость была установлена в размере 20 000 000 рублей.
По состоянию на 01 января 2022 года его кадастровая стоимость установлена в размере 50 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2023 года по 31 декабря 2026 года.
Собственник данного участка может в любой момент с 01 января 2023 года по 31 декабря 2026 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (50 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 30 000 000 рублей.
30 000 000 рублей больше, чем 20 000 000 рублей (предыдущая кадастровая стоимость), значит земельный налог за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 20 000 000 рублей, а за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2026 года - исходя из кадастровой стоимости равной 30 000 000 рублей.
4. Здание в Московской области
По состоянию на 01 января 2023 года его кадастровая стоимость установлена в размере 100 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года.
Собственник данного здания может в любой момент с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (100 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 75 000 000 рублей.
Налог на имущество за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 75 000 000 рублей.
Подставив в приведённые примеры кадастровую стоимость вашего объекта, можно определить, с какого момента и как долго именно от этой стоимости будет определяться размер налога или арендная плата. Уточнить кадастровую стоимость вашего объекта можно в Фонде данных государственной кадастровой оценки, введя в окно поиска кадастровый номер. Обратите внимание, что в полученном списке кадастровых стоимостей за разные периоды, указана дата определения стоимости, а не дата начала применения. Датой начала применения, как указано выше, будет 01 января года, следующего за указанным.
Из данной нормы следует, что кадастровую стоимость могут оспорить:
- собственники объектов недвижимости;
- арендаторы государственного или муниципального недвижимого имущества, если арендная плата определяется исходя из кадастровой стоимости;
- лица, планирующие выкупить государственное или муниципальное недвижимое имущество, если выкупная цена определяется исходя из кадастровой стоимости.
Подать заявление об установлении действующей кадастровой стоимости в размере рыночной можно в любой момент, пока она действует.
Кроме того, собственники объектов недвижимости могут оспорить и предыдущую кадастровую стоимость, если с момента уплаты рассчитанного исходя из неё налога прошло менее трёх лет. Ограничение срока связано с положениями Налогового кодекса, согласно которым вернуть излишне уплаченный налог или зачесть переплату можно только в течение трёх лет с момента наступления обязанности оплатить соответствующий налог.
Разберём изложенное на примерах:
1. Земельный участок в Москве
До 31 декабря 2022 года его кадастровая стоимость была установлена в размере 50 000 000 рублей.
По состоянию на 01 января 2022 года его кадастровая стоимость установлена в размере 60 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года.
Собственник данного участка может в любой момент с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (60 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 40 000 000 рублей.
40 000 000 рублей меньше, чем 50 000 000 рублей (предыдущая кадастровая стоимость), значит земельный налог за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2024 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 40 000 000 рублей.
2. Здание в Москве
По состоянию на 01 января 2023 года его кадастровая стоимость установлена в размере 150 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2024 года по 31 декабря 2025 года.
Собственник данного здания может в любой момент с 01 января 2024 года по 31 декабря 2026 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (150 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 100 000 000 рублей.
Налог на имущество за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2025 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 100 000 000 рублей.
3. Земельный участок в Московской области
До 31 декабря 2022 года его кадастровая стоимость была установлена в размере 20 000 000 рублей.
По состоянию на 01 января 2022 года его кадастровая стоимость установлена в размере 50 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2023 года по 31 декабря 2026 года.
Собственник данного участка может в любой момент с 01 января 2023 года по 31 декабря 2026 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (50 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 30 000 000 рублей.
30 000 000 рублей больше, чем 20 000 000 рублей (предыдущая кадастровая стоимость), значит земельный налог за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 20 000 000 рублей, а за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2026 года - исходя из кадастровой стоимости равной 30 000 000 рублей.
4. Здание в Московской области
По состоянию на 01 января 2023 года его кадастровая стоимость установлена в размере 100 000 000 рублей. Эта стоимость действует с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года.
Собственник данного здания может в любой момент с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года обратиться с заявлением об установлении действующей кадастровой стоимости (100 000 000 рублей) в размере рыночной.
Предположим, по результатам такого обращения кадастровая стоимость установлена в размере 75 000 000 рублей.
Налог на имущество за период с 01 января 2024 года по 31 декабря 2027 года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости равной 75 000 000 рублей.
Подставив в приведённые примеры кадастровую стоимость вашего объекта, можно определить, с какого момента и как долго именно от этой стоимости будет определяться размер налога или арендная плата. Уточнить кадастровую стоимость вашего объекта можно в Фонде данных государственной кадастровой оценки, введя в окно поиска кадастровый номер. Обратите внимание, что в полученном списке кадастровых стоимостей за разные периоды, указана дата определения стоимости, а не дата начала применения. Датой начала применения, как указано выше, будет 01 января года, следующего за указанным.