Самозанятость без разбора: абсурдные решения и здравый смысл

Вострикова Кристина / «Ляпунов Терехин и партнеры»

Кристина Вострикова

Младший партнер, руководитель группы подрядных и налоговых споров практики недвижимости и строительства Юридической фирмы «Ляпунов Терехин и партнеры»

14.08.2025

В эпоху цифровой экономики и гибких форм занятости самозанятые стали настоящим спасением для бизнеса. Они позволяют оптимизировать расходы, быстро привлекать специалистов и избегать бюрократии трудовых контрактов.

Но что, если ваша «оптимизация» обернется многомиллионными доначислениями налогов, штрафами и судебными тяжбами?

Федеральная налоговая служба (ФНС) и суды все чаще фиксируют случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, где самозанятые (плательщики НПД) используются как альтернатива штатным сотрудникам. В этой статье мы разберем ошибки бизнеса, стратегии работы с самозанятыми на основе актуальной судебной практики и рекомендаций ФНС, а также подскажем, как применить здравый смысл, чтобы избежать рисков.

Абсурдные решения: когда бизнес «экономит» на самозанятых и теряет миллионы

Представьте: компания увольняет сотрудников, предлагает им зарегистрироваться как самозанятые и заключает с ними «новые» договоры на те же задачи. Звучит как отличная идея для оптимизации? На деле это классическая подмена трудовых отношений, запрещенная Федеральным законом № 422-ФЗ.

ФНС в письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ четко описывает признаки такой схемы: ежемесячные фиксированные выплаты, подчинение внутреннему распорядку, использование оборудования работодателя и отсутствие реального результата работы (процесс важнее, чем итог).

Неразумность таких решений подтверждается судебной практикой. В Определении Верховного Суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 суды поддержали ФНС, переквалифицировав договоры ГПХ в трудовые, когда исполнители работали «как в штате»: с фиксированной зарплатой, материальной ответственностью и контролем со стороны заказчика, а также предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии – бухгалтер, кассир, менеджер-логист, а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности – прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов. Аналогично в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу № А33-36428/2018 — компания потеряла на доначислениях НДФЛ и страховых взносов, потому что самозанятые были «привязаны» к офису и графику.

Еще одна ошибка: игнорирование двухлетнего моратория. Если вы уволили сотрудника и сразу наняли его как самозанятого — ждите проверки. ФНС в письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ предупреждает: такие схемы оцениваются по ст. 54.1 НК РФ как злоупотребление правами. Результат? Штрафы, пени и репутационные потери.

Бизнес, слепо копирующий «успешные кейсы» из интернета, часто забывает: ФНС анализирует более 20 параметров, включая периодичность выплат, инфраструктурную зависимость и наличие других клиентов у самозанятого. В итоге «экономия» оборачивается убытками в миллионы рублей.

Стратегия применения: как бизнесу работать с самозанятыми без риска переквалификации

На основе Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15 и рекомендаций ФНС (письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@) разработайте стратегию, где самозанятые — это партнеры, а не «скрытые сотрудники». Ключевые принципы:

Четкое разграничение отношений: договор должен подчеркивать автономию самозанятого. Нет подчинения правилам внутреннего распорядка, нет обеспечения условий труда (оборудование, офис — за счет исполнителя). В Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 по делу № А76-12527/2023 суды отметили: отсутствие контроля, разовые задания и переменные суммы выплат — признаки настоящего ГПХ.
Разнообразие выплат и клиентов: фиксированная «зарплата» — красный флаг. Варьируйте суммы в зависимости от объема работ, оплачивайте по актам. Убедитесь, что у самозанятого есть другие заказчики — это подтверждает независимость. ФНС в разъяснениях от 17.07.2024 подчеркивает: продолжительность сотрудничества >3 месяцев и отсутствие альтернативных доходов — риск.
Соблюдение моратория и проверки: не нанимайте бывших сотрудников в течение 2 лет. Проверяйте статус самозанятого через приложение «Мой налог» и требуйте чеки (ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Привлекайте их по мере роста бизнеса, как в деле № А76-32727/2023: компания выиграла, доказав, что самозанятые нужны для сезонных пиков.
Закрывающие документы: акты выполненных работ, чеки, переписка — все должно отражать реальный экономический смысл. ФНС в Приказе от 02.02.2024 № 40н (ред. от 19.03.2025) перечисляет данные для мониторинга: если ваши выплаты ниже МРОТ или доля самозанятых >10% от штата — готовьтесь к вопросам.

Такая стратегия не только минимизирует риски, но и повышает эффективность бизнеса. Наша команда юристов помогла десяткам клиентов внедрить подобные модели, сэкономив им на налогах без единого спора с ФНС.

Здравый смысл: не игнорируйте риски — инвестируйте в защиту

Здравый смысл подсказывает: самозанятость — инструмент, а не панацея. Игнорируя признаки подмены (организационная зависимость, ежемесячные выплаты, схожий предмет договора с трудовым), бизнес рискует попасть под ст. 54.1 НК РФ и потерять все «выгоды».

Самозанятость — мощный инструмент для бизнеса, но только при правильном применении. Проведите аудит: есть ли у ваших самозанятых альтернативные доходы? Варьируются ли суммы? Нет ли инфраструктурной зависимости? Если сомневаетесь — не рискуйте в одиночку. Наша команда экспертов по трудовому и налоговому праву проанализирует ваши контракты, подготовит шаблоны и защитит в случае проверки. Мы опираемся на свежую практику ВС РФ и ФНС, чтобы ваш бизнес работал легально и прибыльно.

Остались вопросы?

Мы ответим!

Отправить заявку

Предыдущая статья

Как взыскать неустойку по ДДУ с застройщика

Следующая статья

Банкротство застройщика при долевом строительстве: что делать дольщикам?